การขอรับรองโครงการเพื่อใช้สิทธิประโยชน์ภาษี 200% ตาม พ.ร.ฎ.598 ไม่มีกรอบระยะเวลากำหนด และไม่มีการกำหนดเพดานค่าใช้จ่ายสูงสุด

ผู้ที่จะได้สิทธิประโยชน์ในมาตรการนี้ จะเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรายจ่ายที่ได้จ่ายไปเพื่อการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม (ผู้ว่าจ้าง) ให้กับผู้รับทำวิจัยที่มีการยื่นแบบคำขอ ว.พ.01 หรือได้รับการประกาศรายชื่อให้เป็นผู้รับทำการวิจัยฯ แล้ว

การขอรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีแบบ Pre-approval
     – บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีการทำวิจัยโดยผู้รับทำวิจัย ซึ่งเป็นหน่วยงานวิจัยของตนเองหรือว่าจ้างหน่วยงานอื่นๆ ที่มีว.พ.01 (ขี้นทะเบียนกับกรมสรรพากร)
     – ยื่นขอรับรอง “โครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม” ต่อ สวทช. ผ่านระบบ RDC Online (https://www.rdconline.nstda.or.th/rdconline)
     – ใช้หนังสือรับรองโครงการวิจัยฯ ที่ สวทช. ออกให้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นใช้สิทธิยกเว้นภาษีจากกรมสรรพากร
     – ไม่จำกัดมูลค่าโครงการ

การขอรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีแบบ Self-Declaration
     – บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ผ่านการรับรองโครงการวิจัยฯ ด้วยวิธีการ Pre-Approval
     – ยื่นขอรับการตรวจประเมิน “ระบบบริหารการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม” และขึ้นทะเบียนกับ สวทช.
     – ใช้ใบรับรองระบบบริหารการวิจัยฯ (อายุ 3 ปี) ที่ สวทช. ออกให้เป็นหลักฐานประกอบการยื่นขอใช้สิทธิยกเว้นภาษีจากกรมสรรพากร สำหรับโครงการวิจัยฯ ได้ด้วยตนเอง
     – มูลค่าโครงการไม่เกิน 3 ล้านบาท

ปัจจุบัน สวทช. กำหนดให้ยื่นโครงการเพื่อขอการรับรอ งผ่านระบบ RDC Online ซึ่งในการเข้าใช้งานระบบ นอกจากจะมีการกรอกข้อมูล Username และ Password แล้ว จะมีการใช้ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ (Digital Certificate) เพื่อเป็นการระบุตัวตนของผู้ใช้งาน สำหรับการล๊อคอินเข้าระบบทุกครั้ง นอกจากนี้ผู้ที่เกี่ยวข้องในกระบวนการรับรองโครงการวิจัยฯ เช่น ผู้เชี่ยวชาญ และคณะกรรมการฯ จะมีการลงนามในเอกสารรักษาความลับ (NDA)

1) การจ้างผู้รับทำวิจัยที่ยังไม่ได้รับประกาศ ว.พ.01 สามารถยื่นโครงการเพื่อขอการรับรองจาก สวทช. ได้ โดยการแนบสำเนาแบบคำขอ ว.พ.01 มาเป็นเอกสารประกอบการพิจารณา
2) บริษัทจะใช้สิทธิ์ได้ก็ต่อเมื่อผู้รับทำวิจัยได้รับประกาศเป็นผู้รับทำวิจัยตามประกาศของอธิบดีกรมสรรพากร โดยค่าใช้จ่ายในการวิจัยที่เกิดขึ้น จะสามารถใช้สิทธิ์ทางภาษี 200% ได้โดยเริ่มนับจากวันที่ทางกรมสรรพากรออกเลขรับในแบบคำขอ ว.พ.01

จัดสรรสิทธิประโยชน์ทางภาษีของรายจ่าย ตามร้อยละของสัดส่วนที่แต่ละเจ้าของโครงการมีส่วนร่วมในโครงการวิจัย

กรณีทำการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมให้กับตนเอง ให้ออกใบรับให้กับตนเอง เสมือนเป็นการรับทำวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมให้กับบุคคลอื่น โดยไม่จำต้องจัดทำใบกำกับภาษี
หมายเหตุ:
ตัวอย่างใบรับมีข้อความอย่างน้อยตามมาตรา 105 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร พร้อมทั้งระบุข้อความ “เป็นผู้รับทำการวิจัยฯ ลำดับที่…… ของประกาศอธิบดีฯ” และข้อความ “ประเภทของการวิจัย คือ ……………..”

ตามพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 598 ระบุไว้ว่า “มาตรา 6 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ เนื่องจากรายจ่ายที่ได้จ่ายไปเพื่อทำการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมตามพระราชกฤษฎีกานี้ ต้องไม่นำรายจ่ายดังกล่าวไปใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน”

โครงการที่ยื่นขอการรับรองฯ ไม่จำเป็นต้องเป็นโครงการที่ดำเนินการแล้วเสร็จ ทั้งนี้สถานะการดำเนินงานของโครงการที่สามารถยื่นขอการรับรองได้ มีทั้งหมด 3 สถานะ ได้แก่ โครงการแล้วเสร็จ (ไม่เกิน 3 ปี เพื่อให้สามารถใช้สิทธิ์ได้ทันตามปีภาษี) / โครงการอยู่ระหว่างการดำเนินการ / โครงการยังไม่เริ่มดำเนินการ

สามารถยื่นโครงการเพื่อขอการรับรองย้อนหลังได้ ทั้งนี้ โครงการที่มีสถานะเสร็จสิ้นแล้ว กำหนดให้เจ้าของโครงการดำเนินการยื่นโครงการ ซึ่งวันที่ยื่นโครงการจะต้องมีระยะเวลาไม่เกิน 3 ปี นับตั้งแต่วันที่สิ้นสุดระยะเวลาตามแผนงานโครงการ

หมายเหตุ: การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะอ้างอิงจากหลักเกณฑ์และแนวปฎิบัติของกรมสรรพากรเป็นสำคัญ

ตามประกาศกระทรวงการคลังเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 391) ได้ระบุถึง ข้อ 3 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประสงค์จะใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ จะต้องยื่น โครงการวิจัยฯ ต่อ สวทช. หรือหน่วยงานอื่นที่รัฐมนตรีจะได้ประกาศกำหนด เพื่อตรวจสอบและรับรองโครงการฯ ดังนั้น บริษัทเจ้าของโครงการควรได้รับการรับรองโครงการจาก สวทช. ก่อน จึงดำเนินการใช้สิทธิประโยชน์ เนื่องจากหากโครงการไม่ได้รับการรับรอง ทางบริษัทจะต้องมีการปรับปรุงบัญชี จึงมีความเสี่ยงเกิดขึ้นหากมีการใช้สิทธิ์ทางภาษีก่อน

มีความเป็นไปได้ที่ สวทช. จะพิจารณาไม่รับรองเป็นงานวิจัยฯ เนื่องด้วยโครงการอาจไม่เข้าข่ายตามหลักเกณฑ์และแนวปฏิบัติการพิจารณารับรองโครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม ที่ได้กำหนดไว้

ในกรณีที่โครงการไม่สำเร็จตามเป้าหมายที่ตั้งไว้ สามารถยื่นโครงการเพื่อขอการรับรองได้

     โครงการที่มีการนำเทคโนโลยีของผู้อื่นไปต่อยอด หรือการทำ Reverse engineering ต้องมีการพิจารณารายละเอียดสาระสำคัญของโครงการที่ว่า เข้าข่ายเป็นการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมหรือไม่
     ทั้งนี้ การวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยี เป็นงานที่มีลักษณะสร้างสรรค์ ซึ่งกระทำอย่างเป็นระบบ โดยมีจุดมุ่งหมายเพื่อพัฒนาผลิตภัณฑ์ หรือกระบวนการผลิตใหม่ การวิจัยและพัฒนาแตกต่างจากกิจกรรมอื่นตรงที่มีความแปลกใหม่ และใช้วิธีการทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีในการแก้ไขปัญหาต่าง ๆ นวัตกรรม เป็นการใช้ความรู้ด้านวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีเพื่อนำไปสู่การสร้างให้เกิดผลิตภัณฑ์ใหม่ หรือกระบวนการใหม่

โครงการที่ได้รับการรับรองแล้ว ซึ่งมีสถานะอยู่ระหว่างดำเนินการหรือยังไม่ได้เริ่มดำเนินการ ณ วันที่ยื่นโครงการ หากเจ้าของโครงการประสงค์ที่จะขอเปลี่ยนแปลงระยะเวลาโครงการ (วันเริ่มต้น หรือ วันสิ้นสุด) ยังสามารถดำเนินการได้ และจะต้องดำเนินการภายใน 1 ปี หลังครบกำหนดระยะเวลาตามแผนงานเดิมที่ได้รับการรับรอง โดยไม่ส่งผลต่อขอบเขตและค่าใช้จ่ายโครงการที่ได้รับการพิจารณาจากคณะกรรมการฯ ไปเรียบร้อยแล้ว สำหรับโครงการที่มีสถานะเสร็จสิ้นแล้ว ณ วันที่ยื่นโครงการ จะไม่สามารถขอเปลี่ยนแปลงแก้ไขรายละเอียดทั่วไปของโครงการได้

หากประสงค์ดำเนินการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดสาระสำคัญและ/หรืองบประมาณของโครงการที่ผ่านขั้นตอนการพิจารณารับรองแล้ว เจ้าของโครงการต้องยื่นโครงการเข้าสู่กระบวนการพิจารณารับรองโครงการฯ ตามปกติ พร้อมชำระค่าธรรมเนียมในการดำเนินงาน

การตรวจสอบและพิจารณาโครงการแบบช่องทางด่วน (Fast Track) มีทั้งหมด 4 รูปแบบ ดังนี้
    ก. โครงการรับจ้างวิจัย หมายถึง เจ้าของโครงการ ซึ่งเป็นบริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ได้ว่าจ้างผู้รับทำการวิจัยฯ ซึ่งเป็นหน่วยงานของรัฐ/สถาบันอุดมศึกษาทั้งของรัฐและเอกชน/หน่วยงานที่ไม่แสวงกำไร ที่คณะกรรมการฯ ให้ความเห็นชอบแล้ว ทั้งนี้งบประมาณโครงการที่คณะกรรมการฯ ให้ความเห็นชอบจะสอดคล้องกับงบประมาณที่ระบุในสัญญาว่าจ้างวิจัย
     ข. โครงการร่วมวิจัย หมายถึง เจ้าของโครงการ ซึ่งเป็นบริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ได้ว่าจ้างผู้รับทำการวิจัยฯ ที่เป็นหน่วยงานรัฐหรือหน่วยงานเอกชน ซึ่งผู้รับทำการวิจัยฯ มีการทำสัญญาร่วมวิจัยกับหน่วยงานของรัฐ/สถาบันอุดมศึกษาทั้งของรัฐและเอกชน/หน่วยงานที่ไม่แสวงกำไร ทั้งนี้งบประมาณโครงการที่คณะกรรมการฯ ให้ความเห็นชอบจะสอดคล้องกับงบประมาณที่ระบุในสัญญาร่วมวิจัย เฉพาะส่วนที่เจ้าของโครงการจ่ายให้ผู้รับทำการวิจัยฯ เท่านั้น
     ค. โครงการที่ได้รับการสนับสนุนดำเนินงานวิจัยฯ จากภาครัฐ หมายถึง เจ้าของโครงการ ซึ่งเป็นบริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ได้ว่าจ้างผู้รับทำการวิจัยฯ ซึ่งเป็นหน่วยงานเอกชน และได้รับการสนับสนุนงบประมาณและ/หรือข้อมูลด้านเทคนิคเพื่อดำเนินงานวิจัยฯ จากหน่วยงานภาครัฐ ทั้งนี้ ต้องแสดงเอกสารอนุมัติโครงการ หรือเอกสารอื่นที่เทียบเท่า ซึ่งที่มีรายละเอียดโครงการและงบประมาณที่ชัดเจน
     ง. โครงการที่ได้รับรองระบบบริหารการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม (RDIMS) หมายถึง เจ้าของโครงการซึ่งเป็นบริษัท/ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ได้ว่าจ้างผู้รับทำการวิจัยฯ ซึ่งเป็นหน่วยงานเอกชน และเป็นโครงการภายใต้ขอบข่ายการรับรองระบบ RDIMS ทั้งนี้ ต้องแสดงใบรับรองระบบบริหารการวิจัยฯ และเอกสารรายละเอียดของโครงการวิจัยฯ ฉบับเต็ม (Full proposal) ที่มีรายละเอียดโครงการและงบประมาณที่ชัดเจน

ในกรณีที่ไม่มีสัญญาจ้าง สามารถแนบเอกสารใบสั่งจ้าง (Purchase order) ได้ โดยมีรายละเอียดต่าง ๆ ได้แก่ ชื่อผู้ว่าจ้าง, ชื่อผู้รับจ้าง, ชื่อโครงการ, ระยะเวลาโครงการ และงบประมาณ โดยต้องมีการลงนามจากทั้ง 2 ฝ่าย และควรมีข้อเสนอโครงการแนบเพื่อประกอบการพิจารณาด้วย

การจ้างที่ปรึกษา หรือ บริการเทคนิค ไม่เข้าข่ายโครงการแบบช่องทางด่วน (Fast track) อย่างไรก็ตาม อาจพิจารณาตามรายละเอียดสาระสำคัญในโครงการวิจัย ถ้าการจ้างนั้นเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินการวิจัย

การยื่นโครงการแบบช่องทางปกติ (Normal track) มีระยะเวลาในการ พิจารณารับรองโครงการภายใน 120 วัน นับจากวันที่ผู้ประกอบการยื่น โครงการโดยมีรายละเอียดครบถ้วน จนถึงวันที่คณะกรรมการรับรอง โครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม มีมติการพิจารณา โครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม
หมายเหตุ: ไม่นับรวมจำนวนวันที่ผู้ประกอบการมีส่วนรวมดำเนินการ แต่การยื่นโครงการแบบช่องทางด่วน (Fast track) จะมีระยะเวลาในการ พิจารณารับรองโครงการน้อยกว่า คือทราบผลการพิจารณาภายใน 30 วัน

กรณีไม่สามารถเปิดเผยรายละเอียดข้อมูลที่เกี่ยวกับเงินเดือน/ค่าจ้างบุคลากรลงในข้อเสนอโครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมได้
ทางเจ้าของโครงการสามารถนำส่งเป็นเอกสารปิดผนึกทางไปรษณีย์ลงทะเบียนหรือนำส่งด้วยตนเอง ณ อุทยานวิทยาศาสตร์ประเทศไทย จังหวัด
ปทุมธานี

ค่าจ้างต่อชั่วโมงของบุคลากร (บาท) เท่ากับ เงินเดือน (บาท) / จำนวนชั่วโมงการทำงานใน 1 เดือน
เช่น ถ้าเงินเดือนเท่ากับ 30,000 บาท ทำงาน 8 ชั่วโมงต่อวัน และใน 1 เดือน มีจำนวนวันทำงาน 22 วัน
จะมีค่าจ้างต่อชั่วโมงเท่ากับ 30,000/(8 x 22) = 170.45 บาท เป็นต้น

ค่าใช้จ่ายในหมวดเงินเดือน/ค่าจ้างบุคลากร จะเป็นข้อมูลค่าใช้จ่ายที่คิดเฉพาะข้อมูลฐานเงินเดือนจริง (basic salary) เท่านั้น ไม่รวมถึงค่าตอบแทนในรูปแบบโดยอ้อม ได้แก่ เงินโบนัส เงินสวัสดิการ และผลประโยชน์อื่น ๆ

    – ในหมวดเงินเดือน/ค่าจ้างบุคลากร สามารถใส่บุคลากรในระดับบริหารได้ และต้องเป็นการเข้าร่วมในโครงการวิจัยแบบ direct contribution หรือมีความรับผิดชอบโดยตรงต่อการดำเนินงานวิจัยอย่างมีนัยสำคัญ โดยสามารถมีส่วนร่วมในงานวิจัยรวมทุกโครงการได้สูงสุด ไม่เกินร้อยละ 80 ของเวลาทำงานทั้งหมดต่อปี
    – ในหมวดค่าใช้จ่ายเงินเดือน/ค่าจ้างบุคลากร (ฝ่ายสนับสนุน และผู้ที่ไม่มีหน้าที่รับผิดชอบโครงการวิจัยโดยตรง) สามารถใส่บุคลากรในระดับบริหารได้โครงการวิจัยโดยตรง โดยสามารถมีส่วนร่วมในงานวิจัยรวมทุกโครงการได้สูงสุดไม่เกินร้อยละ 40 ของเวลาทำงานทั้งหมดต่อปี

    – ในหมวดที่ปรึกษา เป็นการยื่นค่าใช้จ่ายของการว่าจ้างบุคลากรภายนอกหน่วยงานผู้รับทำวิจัย เพื่อปฏิบัติงานให้คำปรึกษาในโครงการวิจัย
    – ในหมวดค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เป็นการยื่นค่าใช้จ่ายของการว่าจ้างบุคลากรภายนอกหน่วยงานผู้รับทำวิจัย เพื่อทำงานวิจัยหรือมีส่วนร่วมในการดำเนินงานวิจัยในโครงการ
    ซึ่งค่าใช้จ่ายทั้ง 2 หมวดดังกล่าว ควรมีเอกสารสัญญาการว่าจ้างในนามบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่ระบุขอบเขตงานและค่าตอบแทน เพื่อประกอบการพิจารณา

รายการเครื่องมือ/อุปกรณ์ ทุกประเภทที่กรอกในระบบ RDC Online จะมีการให้ระบุเลขที่อุปกรณ์ของแต่ละเครื่องมือไว้ โดยในระบบจะมีการคำนวณค่าใช้จ่ายตามจำนวนชั่วโมงการใช้งานจริงและจำนวนปีที่คิดค่าเสื่อมของเครื่องมือนั้น

ไม่สามารถนำมารวมเป็นค่าใช้จ่ายในโครงการวิจัยได้ ตามหลักเกณฑ์และแนวปฏิบัติการพิจารณารับรองโครงการวิจัยฯ ที่มีการบังคับใช้ล่าสุด (20 ส.ค.64)

ค่าใช้จ่ายในการรวบรวมข้อมูลเพื่อใช้ทั่ว ๆ ไป และการสำรวจผู้บริโภค การโฆษณา การวิจัยตลาดและการสำรวจสำมะโนประชากร ไม่อยู่ในหลักเกณฑ์การพิจารณา เนื่องจากถือเป็นสิ่งที่ไม่เป็นการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม

ค่าสาธารณูปโภค (น้ำ, ไฟฟ้า, โทรศัพท์และอินเทอร์เน็ต) ไม่สามารถนำมารวมเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานได้ ยกเว้นกรณีค่าใช้จ่ายสาธารณูปโภค (น้ำ, ไฟฟ้า) หากโครงการดำเนินงานวิจัยที่มีค่าน้ำหรือค่าไฟฟ้าเป็นเสมือนวัตถุดิบในงานวิจัย ให้จัดอยู่ในหมวดวัตถุดิบได้

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่อยู่ในหลักเกณฑ์การพิจารณาฯ เนื่องจากเป็นรายจ่ายที่ไม่ได้เป็นไปเพื่อดำเนินการค้นหาองค์ความรู้ใหม่ หรือสร้างความก้าวหน้าจากความรู้เดิมที่มีอยู่ แต่เป็นค่าใช้จ่ายของการดำเนินการอย่างเป็นปกติของธุรกิจ หรือเพื่อนำผลงานวิจัยไปใช้ประโยชน์เชิงพาณิชย์

สามารถยื่นค่าใช้จ่ายส่วนนี้ได้ โดยสามารถใส่รายละเอียดค่าใช้จ่ายไว้ในหมวดค่าใช้บริการห้องปฏิบัติการทดสอบ

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่อยู่ในหลักเกณฑ์การพิจารณาฯ แต่หากเป็นการเช่าแปลงทดสอบ/โรงเรือนทดสอบ/ห้องทดสอบ ถือเป็นค่าใช้จ่ายที่อยู่ในหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยจัดอยู่ในหมวดค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สามารถพิจารณาความเหมาะสมของค่าใช้จ่ายได้

การซื้อและใช้สิทธิในเทคโนโลยี (Licensing) สำหรับนำมาใช้พัฒนาต่อยอดในโครงการวิจัย สามารถนำเสนอค่าใช้จ่ายได้ตามระยะเวลาของการดำเนินงาน

ในการไปทำวิจัยในต่างประเทศ เจ้าของโครงการต้องสามารถแสดงเหตุผลและความจำเป็นในการไปทำวิจัยในต่างประเทศได้ เช่น การไปใช้เครื่องมือวิเคราะห์ทดสอบที่ไม่มีในประเทศไทย เป็นต้น

สามารถนำเสนอค่าใช้จ่ายในการว่าจ้างช่วงบริษัทหรือหน่วยงานอื่น ๆ เป็นค่าใช้จ่ายโครงการได้ ทั้งนี้ การพิจารณาความเหมาะสมของค่าใช้จ่ายจะพิจารณาจากสัดส่วนภาระงาน/สาระสำคัญที่บริษัทรับจ้างช่วงนั้น ๆ ดำเนินการเป็นสำคัญ

หมายเหตุ: ศึกษาแนวทางการทำงานเรื่องหลักเกณฑ์และแนวปฏิบัติการพิจารณารับรองโครงการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม ข้อ 2.2.2 การพิจารณาค่าใช้จ่ายโครงการที่เข้าข่ายเป็นลักษณะของการดำเนินการว่าจ้างช่วง (Sub-Contract) ประกอบ

ตามหลักเกณฑ์การพิจารณาฯ กรณีการจ้างช่วง (Sub-Contract) ทั้งการจ้างบริษัทต่างประเทศหรือมหาวิทยาลัยต่างประเทศให้ทำวิจัยให้หรือทำวิจัยร่วมกัน ไม่สามารถนำเสนอเป็นค่าใช้จ่ายได